Пояснения на конкретных примерах дали в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь.
В ведомстве напомнили, что с 1 января 2025 г. Налоговый кодекс дополнен нормой, которая снимает ограничение на однократное применение имущественного налогового вычета в случае строительства или покупки одноквартирного дома либо квартиры, в том числе посредством льготного кредита, в отношении многодетных семей. Норма актуальна для расходов, которые понесли такие семьи в текущем году, т. е. после 1 января 2025 г.
Уточняется, что многодетными признаются родители (усыновители и удочерители), которые занимаются воспитанием и обеспечивают базовые потребности троих и более детей в возрасте до 18 лет.
Таким образом, с 1 января 2025 г. повторный имущественный налоговый вычет могут получить многодетные семьи, которые состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий при соблюдении ряда условий:
на момент подписания договора строительства или купли-продажи жилья у них на иждивении должно находиться трое и более несовершеннолетних детей;
возведение или покупка квартиры совершается с привлечением льготного кредитования либо получением одноразовой субсидии.
Вместе с тем в ведомстве обратили внимание, что многодетные родители получат имущественный налоговый вычет согласно расходам на строительство или приобретение жилья, которые они фактически понесли с 1 января 2025 г.
На это не повлияют:
— дата заключения договоров строительства либо купли-продажи этих жилых помещений – оформлены документы до или после 1 января 2025 г.;
— факт полного или частичного получения имущественного налогового вычета на другую жилплощадь до 1 января 2025 г.
Более детально новации специалисты МНС разобрали на жизненных случаях.
Ситуация 1. Многодетная семья стояла на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и в 2023 г. начала строить две квартиры. Для приобретения в собственность заветных «квадратов» они использовали три источника доходов: одноразовую субсидию, выделенную многодетным родителям согласно Указу №240, банковский кредит и собственные сбережения. По состоянию на 1 января 2025 г. квартиры еще не введены в эксплуатацию.
Многодетная мать пока не ходит на работу, поскольку в «декретном отпуске» занимается воспитанием ребенка до 3 лет. Расходы на строительство взял на себя глава семьи – многодетный отец. До 1 января 2025 г. пользовался правом на имущественный налоговый вычет по расходам, которые внесены в строительство одной квартиры в 2023/2024 гг.
После введения дополнительной нормы в Налоговый кодекс глава многодетной семьи с 1 января может получать имущественный налоговый вычет по расходам на возведение жилья в отношении двух квартир. Плюс такой бонус распространяется на кредитный заём в банке, который он гасит собственными средствами с 1 января 2025 г., а вот субсидии имущественный налоговый вычет не касается, поскольку эти средства выделяются из республиканского бюджета и считаются государственной поддержкой.
Ситуация 2. Белоруска, которая состояла на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в 2015 г. купила квартиру. На протяжении 2015/2020 г. ей предоставляли имущественный налоговый вычет согласно понесенным затратам.
В 2019 г. она стала многодетной мамой. И в 2022-м вместе с мужем и детьми вновь стала на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий. В 2024 г. семья на условиях долевого участия и с льготным кредитом начала строить две квартиры. В прошлом году многодетная мать не имела права на имущественный налоговый вычет, поскольку она уже получала такой бонус в отношении квартиры, купленной до вступления в брак.
Её супруг, как многодетный отец, в 2024 г. мог получать имущественный вычет по затратам на строительство только одной квартиры, но при условии, что ранее такой налоговой льготой он не пользовался.
В текущем году, согласно нововведениям, уже оба многодетных родителя могут пользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам, которые связаны со строительством двух квартир и произведены после 1 января 2025 г.
Ситуация 3. Многодетная семья из пяти человек (мать, отец и трое детей) состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Она вправе получить государственную поддержку по Указу №13 в виде льготного кредита на строительство жилья. На дату заключения договоров на возведение двух квартир старшему сыну исполнилось 19 лет.
В такой ситуации ни один из многодетных родителей не может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, поскольку на момент подписания договоров на строительство квартир на иждивении у мамы с папой были только двое несовершеннолетних детей, а семья «потеряла» статус многодетной.
Следовательно, в такой ситуации как в 2024-м, так и в 2025-м родители могли получить имущественный налоговый вычет только в отношении одной квартиры.
